Niedawno uchwalona Ustawa o podatku i pracy (TCJA) dodała wiele przepisów tymczasowych do kodu podatkowego, które mogą być trudne do śledzenia. Na szczęście Wspólny Komitet ds. Podatków (JCT) opublikował ostatnio przegląd wszystkich wygasłych i już wygasłych przepisów podatkowych między 2016 a 2027 r. Podczas gdy wiele z tych tymczasowych przepisów jest stosunkowo niewielkich, niektóre, podobnie jak liczne poszczególne przepisy wygasające w 2025 r., Są szczególnie warte odnotowania.
Pierwszymi przepisami, które wygasną w 2018 r., Są akcyzy na podatek lotniskowy i fundusz powierniczy, które wygasają 31 marca. Następnie, pod koniec 2018 r., Potrącenie kosztów leczenia stanie się mniej hojne. Obecnie podatnicy mogą wyszczególniać swoje wydatki na leczenie, jeśli przekraczają 7,5 procent ich skorygowanego dochodu brutto (AGI), ale przyjdą 1 stycznia 2019 r., Wydatki medyczne będą musiały przekroczyć 10 procent AGI podatnika, jeśli mają być wyszczególnione. Wreszcie na 2018 r. Wygasają także podatki związane z Funduszem Czarnego Płuc Niepełnosprawności.
We wrześniu 2019 r. Upłynie termin wygaśnięcia opłat stosowanych zarówno w odniesieniu do określonych ubezpieczeń zdrowotnych, jak i do samoobsługowych planów opieki zdrowotnej. Ulga podatkowa na nowe rynki, kredyt pracowniczy na opłaconą rodzinę i urlop medyczny oraz kredyt na pracę stracą ważność z końcem 2019 r. Dodatkowo koniec 2019 r. Wyznacza również ostatnią możliwą datę rozpoczęcia budowy elektrowni wiatrowych z odnawialnych źródeł energii kwalifikują się do produkcji energii elektrycznej lub kredytu inwestycyjnego. Przejrzyste traktowanie płatności między powiązanymi kontrolowanymi zagranicznymi korporacjami (CFC), które wymagały od korporacji, aby składały aktywa i dochody niektórych spółek zależnych jako własne, również wygasną. Wreszcie, liczne przepisy, które ogólnie obniżają stawki podatku alkoholowego, wygasną również z końcem 2019 r.
Do końca 2020 r. Dojdzie do wygaśnięcia tylko jednego kredytu podatkowego, co ułatwi zastosowanie wąsko stosowanego kredytu ukierunkowanego na zaawansowaną energetykę jądrową.
We wrześniu 2021 r. Wygaśnie korekta dotycząca zużycia paliwa wykorzystywanego w statkach powietrznych w ułamkowych programach własnościowych (w których wielu właścicieli pokrywa koszty związane z zakupem i eksploatacją samolotu). Dodatkowo, 31 grudnia 2021 r., Upływa termin wygaśnięcia kredytu dla osób na mieszkalne nieruchomości solarne i końcowy termin rozpoczęcia budowy dla przedsiębiorstw, które twierdzą, że zwiększony kredyt na nieruchomości związane z energią słoneczną.
Pod koniec 2022 r. Prawdopodobnie najważniejsze tymczasowe rezerwy podatkowe zaczną stopniowo zanikać: pełne wydatki na sprzęt (zwane również amortyzacją w wysokości 100 procent). Przepis ten zacznie się stopniowo rozpoczynać począwszy od 31 grudnia 2022 r., Kiedy to procent potrącenia zmniejszy się o 20 procent rocznie, powodując jego całkowite wygaśnięcie przed końcem 2026 r. Pełne wydatki na sprzęt są jednym z najbardziej prorozwojowych aspektów reformy podatkowej, ale tymczasowe wdrożenia nie zapewniają wzrostu i nieuchronnie kosztują znaczne kwoty dochodów.
Koniec września 2022 r. Będzie oznaczać wygaśnięcie wielu akcyzy od Highway Trust Fund. Obejmuje to podatek od ciężkich opon ciężarowych, podatek od sprzedaży detalicznej ciężkich pojazdów autostradowych, obniżoną stawkę podatku od częściowo zwolnionych paliw metanolowych lub etanolowych, a także 4,3 centa za galon podatku od benzyny drogowej, oleju napędowego , nafta i paliwa alternatywne. W relatywnie niewielkim tonie stopa finansowania funduszu powierniczego Leaking Underground Storage Tank (LUST) wygaśnie również we wrześniu 2022 r. W 2023 r. Wygaśnie także roczny podatek od użytkowania ciężkich pojazdów autostradowych. Kongres jako ostatni osiągnął porozumienie w sprawie zwiększenia środków na fundusz powierniczy Highway pod koniec 2015 r., A jeszcze nie zaproponował przepisów, które na stałe przyniosą satysfakcjonującą kwotę dochodu dla Highway Trust Fund. Mimo że te podatki wygasają w 2022 i 2023 r., Jest mało prawdopodobne, że Fundusz Powierniczy Highway pozostanie w mocy po zakończeniu roku budżetowego 2020, uzasadniając rozwiązanie przed wygaśnięciem przepisów podatkowych. Jest możliwe, że wszystkie podatki związane z Funduszem Powierniczym Autostrady będą mogły zostać przedłużone na krótko przed ich wygaśnięciem, ale bardziej stałe źródło dochodów byłoby lepsze.
O ile obecnie nic nie wygasa w 2024 roku, 31 grudnia 2025 roku będzie znaczącym dniem dla większości podatników. Dwadzieścia trzy zapisy ustawy podatkowej i ustawy o miejscach pracy bezpośrednio odnoszące się do podatku dochodowego od osób fizycznych wygasną, co oznacza, że większość podatników odczuje podwyżkę podatku, chyba że niektóre lub wszystkie postanowienia zostaną przedłużone. Niektóre z najbardziej znaczących rezerw, które mają wygasnąć, obejmują obniżenie indywidualnych stawek dochodu, zwiększone ulgi podatkowe na dzieci, zwiększone zwolnienie AMT i próg zwolnienia oraz zwiększone odliczenie standardowe. Indywidualny kod podatku dochodowego jest faktycznie zaplanowany tak, aby powrócił do stanu sprzed TION, co oznacza indywidualne zwolnienia, całkowite ograniczenie odliczeń wyszczególnionych, niepobrane państwowe i lokalne ulgi podatkowe oraz wiele innych różnych wyszczególnionych odliczeń. Mimo iż większość kodu podatku dochodowego od osób fizycznych powraca do struktury sprzed Tężycy, korekty inflacji będą nadal określane na podstawie Wskaźnika cen konsumpcyjnych (C-CPI) ustalonego przez TCJA, który spowoduje wzrost większości podatków w porównaniu do ich poziomy pre-TCJA. Dodatkowo wygasa również kwalifikowany odliczenie od dochodu biznesowego, które pozwala firmom tranzytowym odliczyć do 20 procent ich dochodów. Pełna lista dwudziestu trzech wygasających postanowień znajduje się w publikacji JCT.
Od tego czasu pod koniec 2026 r. Wygasają tylko dwie rezerwy, które stanowią pozostałą część pełnego wydatkowania sprzętu (po pięcioletnim okresie wycofywania) oraz wybór dodatkowej amortyzacji dla niektórych zakładów. Następnie pod koniec 2027 r. Jedynym postanowieniem, które ma wygasnąć, jest wydatkowanie pewnych kosztów związanych z wymianą roślin cytrusowych.
Podczas gdy wiele wygasających przepisów ma zastosowanie tylko do wąskich podzbiorów ogólnej populacji USA, szczególne znaczenie ma wygaśnięcie poszczególnych przepisów TKZ na koniec 2025 r. Najprawdopodobniej dojdzie do zbliżającej się debaty politycznej dotyczącej rozszerzenia pojedynczej ulgi podatkowej i innych reform strukturalnych, a wiele wskaźników bezpośrednio związanych z wpływem Tiety na gospodarkę i dochody rządowe w ciągu najbliższych ośmiu lat wpłynie na tę debatę.